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          梅州市審計局關于印發《梅州市審計局審計項目審理辦法》的通知
          來源:梅州市審計局   時間:2015-07-09 00:00:00   瀏覽:96  
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          局各科(室、中心):

          為提高審計工作質量和審計執法水平,根據審計署《中華人民共和國國家審計準則》,結合我局審計工作實際,特制訂《梅州市審計局審計項目審理辦法》,現印發給你們,請認真執行。

           

          梅州市審計局

          2015521

           

           

           

          梅州市審計局審計項目審理辦法

          第一條 為了規范審計項目審理工作,保證審計工作質量,根據審計法、審計法實施條例國家審計準則的有關規定,結合我局工作實際,制定本辦法。

          第二條 本辦法所稱審核,是指審計組在起草審計報告前審計組組長對審計組成員編制的審計記錄及所附審計證據、審計實施方案實施情況及審計報告征求意見稿進行審查、核定,并提出審核意見的行為。

          復核是指審計組所在部門依法對審計組起草的審計結果文書及其相關的審計實施方案、審計記錄和審計證據等材料進行審查核對,并提出復核意見的行為。

          審理是指法規審理部門依據法律、法規、審計準則及國家其他有關規定,對審計組所在部門提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查、修改,并提出審理意見的行為。

          第三條 市審計局審計項目實行審計組組長審核、審計組所在部門復核、法規審理部門審理、總審計師或主要負責人審定的審計質量分級控制制度。

          市審計局授權審計、委托審計的審計項目,需要以市審計局名義出具審計結果類文書的,按照本辦法的規定辦理。

          第四條 市審計局在實施項目審計前組成審計組,審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況,編制審計實施方案,按規定程序和要求實施審計,獲取審計證據,編制審計記錄。

          第五條 審計組起草審計報告前,審計組組長或者其委托的有資格的審計人員應當對審計工作底稿(附件1)的下列事項進行審核:

          (一)具體審計目標是否實現;

          (二)審計措施是否有效執行;

          (三)事實是否清楚;

          (四)審計證據是否適當、充分;

          (五)審計結論及其相關標準是否恰當;

          (六)其他有關重要事項。

          第六條 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員審核審計工作底稿,應當根據不同情況分別在審計工作底稿審核意見欄提出下列意見:

          (一)予以認可;應具體表述認可的內容,如事實清楚、數據正確、證據適當、定性恰當等。

          (二)責成采取進一步審計措施,獲取適當、充分的審計證據;應具體明確哪些方面取證不夠適當、充分和應采取的進一步審計措施,如審計證據不夠充分,應補充相關證據等。

          (三)糾正或者責成糾正不恰當的審計結論;應具體明確哪些審計結論不恰當,需審計人員進行糾正,如審計定性不夠恰當,由審計組根據問題事實重新進行定性等。

          審計組組長或者其委托的有資格的審計人員應當督導審計人員認真整改有上述(二)、(三)兩點審核意見的審計工作底稿存在的問題,直至予以認可。原審計工作底稿應予以保留。

          第七條 審計組在起草審計報告前,應當召開審計組業務會議討論確定下列事項:

          (一)評價審計目標的實現情況;

          (二)審計實施方案確定的審計事項完成情況;

          (三)評價審計證據的適當性和充分性;

          (四)提出審計評價意見;

          (五)評估審計發現問題的重要性;

          (六)提出對審計發現問題的處理處罰意見;

          (七)其他有關事項。

          第八條 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員應當對審計實施方案實施情況及征求被審計對象意見的審計報告進行審核,并將審核意見反映在審計組組長審核意見表(附件2)上。

          第九條 審計組實施審計或者專項審計調查后,應當提出審計組的審計報告,按照市審計局規定的程序審批后,以市審計局的名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見

          經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見;必要時,征求有關干部監督管理部門的意見。

          審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項,經市審計局主要負責人批準,可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

          第十條 被審計單位、被審計調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的,審計組應當進一步核實,并根據核實情況對審計組的審計報告作出必要的修改。

          審計組應當對采納被審計單位、被審計調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因,或者上述單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況作出書面說明。

          審計組的審計報告形成后,審計組應當按規定及時代擬市審計局的審計報告(簡稱:審計報告(代擬稿))

          第十一條 對被審計單位或者被審計調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為,依法應當由審計機關作出下列審計處理處罰的,審計組應當起草審計決定書。

          (一)責令限期繳納應當上繳的款項;

          (二)責令限期退還被侵占的國有資產;

          (三)責令限期退還違法所得;

          (四)罰款;

          (五)沒收違法所得;

          (六)責令調賬處理;

          (七)其他處理、處罰措施。

          對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項,審計組應當起草審計移送處理書。

          第十二條 審計組應當將下列材料報送所在部門復核:

          (一)審計報告(代擬稿)和審計組的審計報告(含征求意見稿及征求意見后的修改稿)

          (二)審計決定書;

          (三)審計移送處理書;

          (四)被審計單位、被審計調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明;

          (五)審計實施方案;

          (六)審計工作記錄、審計工作底稿及審計工作底稿匯總表(附件3)、重要管理事項記錄、審計證據材料;

          (七)其他有關材料。

          第十三條 審計組所在部門應當對下列事項進行集體討論和復核并填寫復核意見表(附件4):

          (一)審計目標是否實現;

          (二)審計實施方案確定的審計事項是否完成;

          (三)審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;

          (四)事實是否清楚、數據是否正確;

          (五)審計證據是否適當、充分;

          (六)審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當,適用法律法規和標準是否適當;

          (七)被審計單位、被審計調查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否采納;

          (八)需要復核的其他事項。

          第十四條 審計組根據所在部門復核意見表修改審計報告、審計決定書、審計移送處理書。

          第十五條 審計組所在部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計項目材料,送綜合與法規審理部門審理。

          第十六條 審計組所在部門應當向綜合與法規審理部門提交下列審理材料:

          (一)審計實施方案、審計工作底稿匯總表

          (二)審計報告、審計決定書、審計移送處理書;

          (三)審計報告征求意見稿及其送達回證;

          (四)被審計對象對審計報告征求意見稿的書面答復意見(如無書面答復意見則由審計組組長出具書面說明);

          (五)審計組對被審計對象意見的說明或者修改意見;

          (六)審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章;

          (七)履行法定審計程序及審計流程相關的材料。包括:審計通知書、聽證告知書、處罰告知書等文書及其送達回證,審計組組長審核意見表,審計組所在部門復核意見表、業務會議記錄和紀要;

          (八)反映審計重點和審計報告中審計發現問題事項的審計工作底稿及其證據;

          (九)法規審理部門要求提交的其它資料。

          第十七條 審計組所在部門向法規審理部門提交審理材料時,應填寫提請審理書(附件5)和審理材料移送簽收表(附件6)各一式兩份,經簽收確認后,審計組所在部門和法規審理部門各執一份。

          提請審理書由審計組所在部門負責人簽名。

          審理材料移送簽收表由經辦人員簽名。

          法規審理部門認為審計組所在部門提供的審理材料不完整的,應當通知審計組所在部門補送有關材料。

          第十八條 法規審理部門依據法律、法規、審計準則及國家其他有關規定,對下列內容進行審理,并形成審理工作記錄(附件7):

          (一)審計實施方案確定的審計事項是否完成;

          (二)審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;

          (三)主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;    (四)適用法律法規和標準是否適當;

              (五)評價、定性、處理處罰意見是否恰當;

          (六)審計程序是否符合規定。

          第十九條 法規審理部門審理時,應當就有關事項與審計組及相關業務科室進行溝通。

          必要時,法規審理部門可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議,或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。

          審理過程中遇有復雜問題的,經分管局領導同意后,法規審理部門可以組織專家進行論證。

          第二十條 法規審理部門審理后,可以根據情況采取下列措施:

          (一)要求審計組補充重要審計證據;

          (二)對審計報告、審計決定書進行修改。

          第二十一條 法規審理部門審理后,應當出具審理意見書(附件8),審理意見書一式兩份,法規審理部門和審計組所在部門各執一份。

          如召開審計業務會議討論審理,由總審計師、審計組組長及成員、審計組所在部門負責人、法規審理部門審理人員、辦公室人員參加,對部門移交的審計檔案資料開展會審工作,審計組負責做好審計業務會議紀要(附件8),會審結束后,由法規審理部門出具會審格式的審理意見書(附件10),經全體參會人員簽名后一式兩份,法規審理部門和審計組所在部門各執一份。

          第二十二條 審理工作結束后,法規審理部門應當將審理意見書連同審理材料退還審計組所在部門,經辦人員應在移送審理材料簽收表上簽名確認。

          第二十三條 審計組所在部門收到審理意見書后,應當填寫隨審理意見書附送的審理意見反饋情況表(附件910)。并在收到審理意見書后的5個工作日內將填好的審理意見反饋情況表送回法規審理科。

          第二十四條 審計組所在部門認為審理意見書提出的審理意見正確的,應當采納。如有必要,應當由審計組根據審理意見修改審計報告、審計決定書、審計移送處理書。對不采納審理意見的相關事項應提出書面說明反饋法規審理部門。

          第二十五條 法規審理部門應做好審理過程中形成材料的整理歸檔工作。按照誰審理誰歸檔的原則,審理檔案應在每個審計項目審理工作結束后的15個工作日內歸檔。

          審理檔案資料包括:提請審理書、審理材料移送簽收表、審理工作記錄、審理意見書、審理的審計文書等。

          第二十六條 審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法規審理部門負責人和審理人員在執行審計項目過程中,違反審計法規、國家審計準則和市審計局有關審計項目質量控制規定的,應當按規定追究相應責任。

          第二十七條 法規審理部門應當對審理工作定期進行總結,分析審理工作中發現的問題,為加強審計質量管理,提高審計質量和審計執法水平提供決策依據。

              本辦法自發布之日起施行。200619日局發布的《梅州市審計局審計復核工作制度》(梅市審綜﹝20061號)同時廢止。

          附件:1.審計工作底稿(格式)

                2.審計組組長審核意見表(格式)

                3.審計工作底稿匯總表(格式)

          4.審計組所在部門復核意見表(格式)

                5.提請審理書(格式)

                6.審理材料移送簽收表(格式)

                7.審理工作記錄(格式)

          8.審計業務會議紀要(格式)

          9.審理意見書(格式)

          10.審理意見書(會審格式)


          附件1

          審計工作底稿(格式)

          索引號:                                                     頁(共    頁)

          項目名稱

          審計(調查)事項

          (按照審計實施方案確定的事項名稱填寫)

          審計人員

          編制日期

          審計過程:

          (說明實施審計的步驟和方法、所取得的審計證據的名稱和來源。多個底稿間共用審計證據、且審計證據附在其他底稿后的,應當在上述內容表述完畢后,注明其中,**審計證據附在**號底稿后

          審計認定的事實摘要及審計結論:

          (審計結論包括未發現問題的結論和已發現問題的結論。對已發現問題的結論,應說明得出結論所依據的規定和標準)

          審核意見:

          (審核意見種類包括:1.予以認可;2.責成采取進一步審計措施,獲取適當、充分的審計證據;3.糾正或者責成糾正不恰當的審計結論)

          審核人員

          審核日期

          附件:         

          [說明:審核人員提出23項審核意見的,審計人員應當將落實情況和結果作出書面說明,經審核人員認可并簽字后,附于本底稿后。]

          附件2

              審計組組長審核意見表(格式)

          所在業務部門

          索引號

          審計項目名稱

          頁次

          審 核 事 項

          審核意見

          說 明

          審計實施方案實施

          1.具體審計目標是否實現?

           

          2.審計實施方案確定的審計事項是否都實施了審計?

          3.事實是否清楚?

          4.審計證據是否適當、充分?

          5.得出的審計結論及其相關標準是否適當?

          6.重要管理事項是否已記錄?         

          7.調查了解記錄是否已編寫?

          審計報告征求意見稿

          1.實施審計所依據的法律、法規、規章是否明確?

                           

          2.實施審計的基本情況是否表述清楚?

                                          

          3.被審計單位的基本情況的表述是否全面?

          4.審計評價意見是否恰當?

          5.以往審計決定執行情況和審計建議采納情況是否表述清楚?

          6.審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支或財務收支行為的事實是否表述清楚?

          7.定性、處理、處罰意見是否適當?

          8.定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章和標準是否適當?

          9.審計移送處理是否恰當?

          10.審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的,審計報告是否表述了有關整改情況?

          11.經濟責任審計報告是否披露了被審計人員履行經濟責任的基本情況,以及被審計人員對審計發現問題承擔的責任?

          12.核查社會審計機構相關審計報告發現的問題,是否在審計報告中一并反映?

          13.是否還有其他需要糾正的重要事項?

          審核人員

          審核日期

          意見落實情況

          整改審批意見

          經辦人

           

          審計組長

           

          附件3

          審計工作底稿匯總表(格式)

                                                                  頁第  

          審計實施方案確定的審計內容

          審 計 工 作 底 稿

           名 稱

          與審計報告的對應關系

          與審計決定書的對應關系

          審計內容序號

          審 計 事 項 名 稱

          一項內容可包括多個審計事項。

          一個審計事項可編寫多個審計工

          按方案中審計內容的順序填列。

          作底稿。


          附件4

             審計組所在部門復核意見表(格式)

          審計業務科室

          索引號

          審計項目名稱

          頁次

               

          復核意見

          說明

          1.審計目標是否實現?

          2.審計實施方案確定的審計事項是否完成?

          3.審計發現的重要問題是否在審計報告中反映?

          4.事實是否清楚、數據是否正確?

          5.審計證據是否適當、充分?

          6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當,適用法律法規和標準是否適當?

          7.被審計單位、被調查單位、被審計人員或

          者有關責任人員提出的合理意見是否采納?

          8.需要復核的其他事項?

          復核人員

          復核日期

          意見落實情況

          整改審批意見

          經辦人

           

          業務部門負責人

           


          附件5

          提請審理書(格式)

          綜合與法規審理科:

              我(局)            人組成的審計組于          日對                      項目的實施審計階段業已結束,并經過審計組組長審核及我科復核。現根據《梅州市審計局審計項目審理辦法》第三條的規定,提請你科審理。

              附:《審理材料移送簽收表》及有關資料。

           

                                                  科負責人(簽名):

                                                


          附件6

          審理材料移送簽收表(格式)

                         

          審計項目名稱 :

          主審人員:

          聯系電話:

          序號

                 

          頁數

          補正頁數

          1

          審計通知書

          2

          審計報告

          3

          審計決定書

          4

          審計處罰告知書

          5

          審計移送處理書

          6

          審計組提交的審計報告

          7

          審計報告征求意見書及其回復意見

          8

          對回復意見的說明或修改意見

          9

          審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章、標準

          10

          其他有關材料

          1)審計文書送達回證

          2)審計實施方案及審計工作底稿匯總表

          3)審計組所在部門復核意見表、業務會議記錄及紀要

          4)審計組長審核意見表

          5)反映審計重點和審計決定書決定事項的審計工作底稿及其證據

          提交審理材料

          退回審理材料

           

          審理經辦人

          審計經辦人

           

          審理經辦人

          審計經辦人

           備注:

           附件7

          審理工作記錄(格式)

          所在業務部門

           

          索引號

          審計項目名稱

          審理專題

           (按審理專題填寫)

          審理

          (審理專題1.審計實施方案確定的審計事項是否完成;

          2.審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;

          3.主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;

          4.適用法律法規和標準是否適當;

          5.評價、定性、處理處罰意見是否恰當;

          6.審計程序是否符合規定。)

          審理人員

           

          審畢日期

          簽批意見

           

          法規審理部門領導

          簽批日期


          附件8

           審計業務會議紀要

          (逐一記錄與會人員形成的審計業務會議決定事項)

          ……

          ……

          參加會議人員(簽名):

                                

          記錄人:

                                          二○     

          附件9

          審理意見書(格式)

          (梅市審理〔年度〕號)

          項目名稱

          審理意見

          根據《中華人民共和國國家審計準則》(中華人民共和國審計署令第8號)的規定,我們對**審計科提請審理的的審計項目,從審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規定等方面進行了審理。我們認為,……

          審理人員簽名

          審理科室負責人簽名

          審理日期

          審計組采納意見(請分別寫明每條審理意見的采納意見,如采納意見內容較多,可另附A4紙)

          項目主審簽名

          審計組長簽名

          附件10

                     審理意見書(會審格式)

          (梅市審理〔年度〕號)

          項目名稱

          審理意見

          根據《中華人民共和國國家審計準則》(中華人民共和國審計署令第8號)的規定,**科、綜合與法規審理科對**審計科提請審理的的**審計項目,從審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規定等方面進行了審理。我們認為,……

          審理人員簽名

          審理日期

          審計組采納意見(請分別寫明每條審理意見的采納意見,如采納意見內容較多,可另附A4紙)

          項目主審簽名

          審計組長簽名

           

           

           

                                                                                   

          抄送:各縣(市、區)審計局。

            局內分送:局領導,存檔。

                                                                                           

            梅州市審計局辦公室                     2015521日印發

                                                                                   

           

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